十多年来，要求强迫跨国公司公开披露税务信息的呼声越来越高。其理念是，提高透明度可以减少避税和避税天堂的使用。
越来越多的人认识到纳税是企业的社会责任。迄今为止，企业自愿纳税申报制度取得了好坏参半的成功。
高质量的税务信息很重要，因为它使利益相关者能够评估企业行为。人们能够更好地考虑公司是否在做正确的事情。例如，投资者和媒体想知道公司是否利用避税天堂。目前，只有自愿提供的信息才能告诉我们这一点。
在我们最新的研究中，我们考察了行政长官对提供税务信息的决定的影响。具体来说，首席执行官的道德品质是否会影响他们对税务报告的看法。我们发现确实如此——仁慈的首席执行官更有可能做到税收透明。
澳大利亚税务申报的自愿性质即将改变。
从本财政年度开始，符合某些要求的公司必须向公众披露其全球集团的收入、利润和所得税。他们还需要披露这家全球集团的活动和关联方交易。
总的来说，这些规定将适用于在澳大利亚年营业额超过1,000万澳元的大型跨国公司。这种制度被称为国别公开报告。
这一强制性制度是澳大利亚政府提高企业税收透明度的最新尝试。近十年前，税务委员会（Board of Taxation）制定了一项自愿税收透明度法规。
它为企业税收披露提供了一个框架，以鼓励大型企业率先变得更加透明，并帮助教育公众了解他们遵守澳大利亚税法。
我们的许多大公司都遵循这一自愿准则。然而，所提供的信息质量参差不齐。
问题仍然是：为什么？众所周知，有些公司认为纳税仅仅是一种法律义务，而另一些公司则认为纳税是一种社会义务。在报告税务信息时也持有同样的观点。
纳税申报越来越被视为实体履行纳税企业社会责任的一种方式。
高质量的数据将告诉利益相关者税务实践，包括关联方交易、税收治理和税收贡献的细节。提供高质量数据的公司是那些遵守税务委员会推荐的代码的公司。这样，投资者和媒体就能够解读这些信息，做出明智的决定。
我们知道企业社会责任受企业领导的影响，董事会成员的道德特征影响披露质量。衡量这一特征的一种方法是确定首席执行官参与非营利领导的决定。
与所有战略决策一样，企业税收政策和透明度受到最高领导人偏好的影响。我们研究了哪些领导特征将有助于决定提供高质量的税务报告。
具体来说，我们研究CEO的特点，看看他们的慈善性质是否会影响他们对税务报告的看法。为非营利组织贡献时间和才能的领导者很可能是慈善的，被认为是仁慈的领导者。
我们的研究显示，在澳大利亚证券交易所300强企业中，30%至45%的首席执行官在非营利组织担任领导职务。主要消费品行业的企业以54%的比例领先。57%的女性ceo是仁慈的，而男性ceo的这一比例为32%。
鉴于他们的仁慈本性，我们可以预期，这些领导人更有可能将纳税和向公众提供信息视为一种社会责任。
在我们的研究中，我们对澳大利亚前300家上市公司进行了分析，以了解同时担任非营利组织领导人的首席执行官是否更有可能经营一家透明的公司。
透明度是一个指标，领导人认为公众应该了解公司的税务做法，并向其提供高质量的税务信息。
我们发现CEO仁慈是影响300强上市公司税务披露质量的道德特征。
我们的研究还发现，CEO的仁慈显著影响自愿纳税披露的质量。这表明，由仁慈的首席执行官经营的公司更有可能将税收和报告视为企业的社会责任。
我们的研究表明，仁慈的领导者更有可能做到税收透明。
他们领导的公司发布高质量的税务信息。当税务报告由领导人决定分享哪些信息时，仁慈等领导特征会影响决策。
反之亦然。行事不仁慈的领导人可能会经营一家提供较少税务信息的公司。这表明他们认为纳税义务是完全合法的。
因此，合乎逻辑的是，政府的反应也是以公开的国别报告的形式进行立法。
澳大利亚是全球企业税收透明度的领导者之一。随着我们进入新的强制性制度，了解公司决定向公众提供高质量信息的因素是很重要的。
只有时间才能证明，要求披露信息的法规能否解决目前高质量信息的缺乏问题。
